Податкова резиденція і робота через агенцію: коли обіцянка вищої ставки netto приховує ризик

Уявімо, що рекрутер пропонує роботу в Польщі за umowa zlecenia і обіцяє 34 злотих за годину «на руки» замість 28. Для цього просить принести український сертифікат податкової резиденції або підписати заяву, що ви не є податковим резидентом Польщі. Чи може це бути законно? Так, за дуже обмежених обставин. Чи може за тією самою пропозицією стояти неправильне утримання податку і схема Агенції? Також так і дуже часто. Різниця залежить від вашої реальної ситуації, виду договору та документів, а не від обіцянки рекрутера. То ж, що треба розуміти, щоб не потрапити в пастку недобросовісної Агенції праці.

Що таке податкова резиденція

Податкова резиденція допомагає визначити, яка країна має право оподатковувати доходи людини і за якими правилами. Це не громадянство і не просто адреса реєстрації. За польським законом людина є податковим резидентом Польщі, якщо має тут центр особистих або економічних інтересів або перебуває в Польщі понад 183 дні протягом податкового року. Достатньо одного з цих критеріїв. Тому «перші 180 днів без польських податків» - хибне правило. Центр інтересів може переміститися до Польщі раніше. Оренда житла, переїзд сім’ї, навчання дитини в польській школі, постійна робота та інші обставини можуть на це вказувати. Окремо взята оренда або школа ще не доводить зміни резиденції: оцінюють усю картину. Якщо за внутрішніми правилами і Польща, і Україна вважають людину своїм резидентом, застосовують правила польсько-української конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Польське Міністерство фінансів пояснює ці критерії.

Сертифікат резиденції України - це довідка від українського податкового органу про місце проживання для податкових цілей. Вона може бути потрібна, щоб застосувати конвенцію. Проте це не дозвіл «не платити податки 180 днів» і не гарантія, що обставини не змінилися після її видачі. Власна заява працівника про нерезидентство не замінює офіційного сертифіката. Як отримують українську довідку, пояснює ДПС України.

Коли польський PIT справді можуть не утримувати

Спершу подивіться, який у вас договір. За umowa o pracę - трудовим договором із польським роботодавцем - із зарплати за роботу в Польщі утримують польський податок на доходи фізичних осіб (PIT). Український сертифікат і перебування менш як 183 дні самі по собі цього не скасовують. За umowa zlecenia - цивільно-правовим договором про виконання послуг із польською фірмою - ситуація інша. У роз’ясненні польського Мінфіну про доходи за 2025 рік для громадян України наведено такий випадок: людина дійсно є резидентом України, надала справжній сертифікат і не має в Польщі stała placówka - сталого місця, через яке веде діяльність за цим договором. Тоді дохід за таким договором оподатковується лише в Україні, а польська фірма не утримує PIT і видає інформацію IFT-1R. Це законна ситуація, проте питання оподаткування цього доходу в Україні вирішують за українськими правилами. Якщо українського сертифіката немає, однієї заяви «я нерезидент» недостатньо, щоб агенція поставила польський PIT на нуль. Для описаної Мінфіном ситуації з umowa zlecenia, коли людина залишається нерезидентом, до перевищення 183 днів польська Агенція праці має утримувати 20% податку за правилами для нерезидента; після перевищення цього строку спосіб утримання змінюється. Якщо сертифікат є, але людина має в Польщі stała placówka, застосовують інші правила. Кожен випадок потрібно оцінювати за фактичними обставинами. Окремо існують внески до ZUS - на соціальне та медичне страхування. Український сертифікат податкової резиденції сам по собі не скасовує обов’язкових внесків, якщо за конкретним договором вони належать до сплати. Правила страхування залежать від виду договору та інших обставин.

У чому може полягати схема агенції

Уявімо, що людина приїхала до Польщі і планує працювати з Агенцією на umowa zlecenia. Агенція їй робить “привабливу”: на перший погляд пропозицію: Хочеш отримувати на руки більше (наприклад 34 зл на годину замість 28) - отримай український сертифікат про податкове резидентство. Людина радісно його робить (тим більше що це можливо навіть онлайн) і починає працювати. На початку підстави не утримувати польський податок PIT справді є. Через кілька місяців вона перевозить сім’ю, влаштувала дитину до школи та по суті зосереджує своє життя в Польщі. Це привід перевірити резиденцію знову, навіть якщо 183 дні ще не минули. Але Агенція продовжує попри відомі їй зміни застосовувати нульовий польський PIT. Минає 183 дня - Агенція знову продовжує не платити за людину податок на території Польщі.
Гірший сценарій - підроблена українська довідка. Наприклад, людині обіцяють високу ставку і пропонують документ, якого українська податкова насправді не видавала. Людина погоджується - бо гроші ж треба. Якщо агенція використовує фальшивий документ, щоб безпідставно не утримувати польський PIT, це вже не питання податкових порушень. Підроблення документа та його свідоме використання як справжнього можуть підпадати під статтю 270 Кримінального кодексу Польщі. На жаль: на ринку таку зухвалу схему використовують навіть певні великі Агенції. Великий розмір агенції, її відоме ім’я або запис у реєстрі не роблять такий документ дійсним. Ще один можливий варіант - до маніпуляцій із довідками про резиденцію додають таке податкове порушення, як виплату частини винагороди на польський рахунок, а частину на український і другу виплату не показують у документах. Проблема тут у прихованій оплаті: якщо це винагорода за ту саму роботу, її не можна просто викреслити з податкового та страхового обліку. Так агенція може намагатися зменшити і PIT, і належні внески ZUS, зокрема ту частину внесків, яку за відповідним договором фінансує сама.

Чим ризикує працівник

Помилка в утриманні PIT не означає, що податковий борг автоматично перекладуть на працівника. За загальним правилом за податок, який агенція як податковий агент (płatnik) мала утримати, але не утримала, відповідає агенція. Якщо податок не утримали з вини самого працівника, наприклад через свідомо надані ним неправдиві дані, а такими є фальшива довідка - податковий орган може покласти кримінальну відповідальність також і на працівника .

І думаємо, буде зайвим пояснити, що при всіх подібних маніпуляціях із податковим резидентством і недоплатами за PIT - розраховувати на отримання карти побиту не має сенсу.

Тому перед підписанням попросіть письмово показати вид договору, ставку brutto, розрахунок netto, утримання PIT і внески ZUS. Зберігайте свою копію довідки про податкове резидентство (якщо вона є) та не підписуйте заяву про факти, які не відповідають вашому життю. Якщо обставини переїзду змінилися, повідомте про це агенцію письмово і перевірте спосіб оподаткування. Особливо насторожіться, коли вам обіцяють «нуль податку», не дають перевірити походження довідки або не показують у документах усю винагороду.

Хочете працювати без прихованих умов, проблем зі страхуванням і незрозумілих схем оформлення? У Gremi Personal умови роботи, договір і реєстрація у страхуванні відомі ще до початку співпраці. Ми за чесний ринок агенцій праці в Польщі!

Вакансії по всій Польщі та Європі. Щоб підібрати вакансію, телефонуйте: +380 50 334 93 51, +48 525 275 003.