Split payment – механізм розділеного платежу

Платники ПДВ у Польщі можуть або зобов'язані користуватися механізмом розділеного платежу, тобто split payment. Це регулюється положеннями Законів про ПДВ. У визначених випадках і при дотриманні вказаних умов цей тип механізму платежу є обов'язковим для транзакцій на суму понад 15 000 злотих брутто. Дізнайтеся, що потрібно знати про split payment, щоб користуватися ним свідомо та відповідно до чинних норм.

Split payment – що являє собою механізм розділеного платежу?

Механізм розділеного платежу (MPP), або split payment — це процедура, за якої оплата за товар чи послугу здійснюється спеціальним переказом. Це так зване повідомлення переказу, і частина коштів не надходить безпосередньо на рахунок одержувача. Суть полягає в тому, що вартість транзакції ділиться на суму нетто та належний податок ПДВ. Сума нетто надходить на вказаний рахунок, а сума податку — на вказаний ним рахунок ПДВ. Розділений платіж split payment призначений виключно для платників ПДВ і може мати добровільний або обов'язковий характер.

Обов'язковий split payment – від якої суми у 2026 році?

У 2026 році обов'язковий split payment стосується транзакцій, вартість яких перевищує 15 000 злотих брутто, і водночас вони відповідають обом наведеним критеріям:

• обидві сторони транзакції (покупець і продавець) є платниками ПДВ,
• щонайменше одна позиція з рахунку-фактури увійшла до переліку додатка 15 Закону про ПДВ.

Якщо дана транзакція є меншою або не відповідає обом цим умовам одночасно, то застосування механізму розділеного платежу ПДВ є добровільним.

Які товари та послуги охоплює split payment?

Детальний перелік товарів і послуг, що підпадають під механізм розділеного платежу, міститься в додатку 15 до Закону про ПДВ. Серед них, зокрема:

• будівельні послуги,
• послуги, пов'язані з переробкою відходів,
• ювелірні послуги та вироби,
• окремі продовольчі товари,
• хімічні товари,
• автомобільні та мотоциклетні запчастини,
• комп'ютерне обладнання та програмне забезпечення,
• енергетична сировина (наприклад, вугілля та паливо),
• машини й електричні пристрої, а також їхні частини та аксесуари,
• дорогоцінні та недорогоцінні метали,
• та інші.

Кожен підприємець повинен ретельно ознайомитися з додатком. У разі виникнення будь-яких сумнівів рекомендуємо звернутися до співробітника Податкової служби, який відповість на запитання та вкаже правильне тлумачення конкретного товару або послуги. Завдяки багаторічному досвіду наші фахівці також можуть допомогти вам у цьому.

Як здійснити платіж за механізмом розділеного платежу?

Механізм розділеного платежу застосовується лише до транзакцій на рахунку або корпоративних рахунках, відкритих у банку, або іменних рахунках у кредитних спілках (SKOK), відкритих у зв'язку з веденням господарської діяльності. Водночас вони мають фігурувати у переліку платників ПДВ, тобто в так званому білому списку. Якщо ви здійсните платіж на особистий рахунок, він не буде виконаний. Платіж здійснюється у стандартний спосіб без необхідності вказувати окремий номер рахунку ПДВ. Виявляється, що цей рахунок відкривається автоматично банком або SKOK.

Зверніть, однак, увагу на те, що split payment здійснюється за допомогою повідомлення переказу — спеціального виду транзакції, що надається фінансовими установами. У цьому повідомленні необхідно вказати:

• суму податку ПДВ (або її частину),
• суму продажу брутто (або її частину),
• номер рахунку-фактури, на підставі якого здійснюється транзакція,
• номер NIP контрагента.

Обов'язково переконайтеся, що всі дані, зокрема назва компанії та номер рахунку, введені правильно. Це зменшить ризик помилки при переказі та кошти надійдуть до правильного адресата.

Коли кошти надходять до банку одержувача, у його системі відбувається автоматичний розподіл усієї суми на частину нетто та належний податок ПДВ, після чого вони надходять на відповідні рахунки. Саме банк відповідає за належне відображення отриманих коштів на корпоративному рахунку та субрахунку ПДВ одержувача.

На що можна витратити кошти, накопичені на рахунку ПДВ?

Як уже зазначалося, при split payment частина коштів потрапляє на виділений рахунок ПДВ. Надалі їх можна використати на:

• сплату належного податку ПДВ до Податкової служби,
• оплату внесків із соціального страхування,
• подання розпорядження про повернення ПДВ у зв'язку з коригуванням рахунку-фактури,
• інші податкові зобов'язання, зокрема відсотки за прострочення,
• податок на прибуток юридичних осіб та аванси на цей податок,
• акцизний збір, зокрема передоплати, щоденні внески та відсотки,
• митні збори та відсотки,
• та інше.

Також можливе зняття частини коштів з рахунку ПДВ на звичайний корпоративний рахунок, якщо ці кошти не можуть бути використані для розрахунків із Податковою службою та іншими суб'єктами, зазначеними в Законі. У такому разі необхідно подати заяву до Податкової служби про вивільнення цих коштів, і орган податкової адміністрації має 60 днів для прийняття рішення.

Що загрожує за ухилення від використання split payment?

Підприємці, які уникають обов'язкового використання split payment, наражаються на відчутні фінансові санкції в розмірі до 30% від суми ПДВ. У зв'язку з цим варто детально ознайомитися з механізмом розділеного платежу та користуватися ним відповідно до законодавства.

Джерела:

• https://www.frr.pl/news/1635/split-payment-na-czym-polega#anchor-2
• https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00227#1
• https://www.ey.com/pl_pl/insights/tax/split-payment-co-to-jest-mechanizm-podzielonej-platnosci
• https://jpk.info.pl/jpk-v7/split-payment-lista-towarow-uslug-zalacznik-15/