Хто такий активний платник ПДВ?

У Польщі виокремлюють активних платників ПДВ та платників, звільнених від ПДВ. Обидві групи суб'єктів мають зовсім різні обов'язки та права, з якими варто ознайомитися. У цій статті ми зібрали для вас основну інформацію про першу групу. Дізнайтеся, хто є активним платником ПДВ, які обов'язки з цим пов'язані та чому їх знання є настільки важливим у веденні бізнесу.

Активний платник ПДВ — хто це?

Коротко кажучи, активний платник ПДВ — це підприємець, який зареєструвався як платник ПДВ і здійснює операції, що оподатковуються цим податком. Це стосується: фізичних осіб, юридичних осіб та організаційних одиниць. Таким чином, активним платником ПДВ є суб'єкт, який у процесі господарської діяльності не користується законодавчими податковими звільненнями — ні обов'язковими, ні за добровільним вибором.

Обов'язковий статус активного платника ПДВ — на кого поширюється?

У багатьох секторах обов'язок стати активним платником ПДВ у 2025 році поширювався на підприємства, чиї продажі товарів або послуг у податковому році перевищували 200 000 злотих. З 2026 року норми стали менш суворими, і ліміт зріс до 240 000 злотих. Проте існують галузі, в яких суб'єкти зобов'язані зареєструватися як активні платники ПДВ незалежно від вартості продаваних послуг і товарів. Це стосується зокрема:

• продажу окремих товарів, що підлягають акцизному оподаткуванню,
• продажу товарів, зазначених у Додатку № 12 до Закону про ПДВ (наприклад: ювелірні вироби, дорогоцінні метали),
• будівельних ділянок,
• нових транспортних засобів,
• будівель, споруд або їх частин (окремих),
• інтернет-продажу: комп'ютерів, косметики, електричних пристроїв, машин, автомобільних запчастин та іншого,
• надання юридичних послуг,
• стягнення боргів та факторингу,
• консалтингових послуг.

Як стати активним платником ПДВ?

Щоб стати активним платником ПДВ, необхідно заповнити форму VAT-R, яка є одночасно реєстраційною заявою щодо податку на товари та послуги. Правильно заповнену заяву подають до відповідного Начальника Податкової служби за місцезнаходженням господарської діяльності.

Заяву можна подати:

• в е-Податковій службі (електронно),
• через систему e-Deklaracje (електронно),
• у формі додатку до заяви про реєстрацію діяльності в CEIDG або заяви про зміну запису в CEIDG (електронно),
• поштою,
• особисто у відділенні Податкової служби.

Реєстрація підприємця з метою ПДВ не пов'язана з жодними додатковими витратами. Вони виникають лише тоді, коли підприємець подає заяву на отримання підтвердження реєстрації суб'єкта як платника ПДВ, — тоді державне мито становить 170 злотих. Після реєстрації як платника ПДВ ваша компанія з'явиться у так званому білому списку платників ПДВ, що ведеться керівником Національної адміністрації доходів. З цього моменту можна законно виставляти рахунки-фактури з ПДВ.

Коли потрібно подати заяву на статус активного платника ПДВ?

Законодавство визначає терміни подання заяви VAT-R. Стандартно її необхідно подати до дня виконання першої операції (послуги або продажу товару), що підлягає оподаткуванню ПДВ. Якщо як підприємець ви користуєтеся звільненням на підставі ст. 113 Закону про ПДВ, то заяву необхідно подати до дня втрати цього права або на початку місяця, в якому добровільно відмовляєтеся від відповідного звільнення.

Активний платник ПДВ і звільнений платник ПДВ — відмінності

Польське законодавство розрізняє активних та звільнених платників ПДВ. Відмінності між ними наведені в таблиці нижче.

Активний платник ПДВ	Звільнений платник ПДВ
Обов'язки	- реєстрація як платника ПДВ - ведення обліку продажів і покупок з ПДВ - подання JPK_VAT - сплата ПДВ - виставлення рахунків-фактур з ПДВ

• ведення спрощеного обліку - виставлення рахунків-фактур з відміткою про звільнення від ПДВ та підставою для нього |

| Права |

• можливість зменшити ПДВ до сплати на суму вхідного ПДВ з метою скорочення податкових зобов'язань |
• добровільність реєстрації як активного платника ПДВ |

Наведена таблиця показує, що активні платники ПДВ мають значно більше обов'язків, а сам процес бухгалтерського обліку є складнішим і вимагає більшої ретельності.

Право на відрахування ПДВ

Багато підприємців добровільно вирішують зареєструватися як платники ПДВ, щоб скористатися правом на відрахування ПДВ. Це основна перевага для суб'єктів, які здійснюють вхідні та вихідні операції, що оподатковуються ПДВ. Як наслідок, можна зменшити обов'язкові зобов'язання перед Податковою службою, що знижує витрати на ведення господарської діяльності. Звісно, це виправдано лише у певних випадках, тому кожен із них слід оцінювати індивідуально. Для цього варто проконсультуватися з авторитетним податковим радником. Добровільна реєстрація як платника ПДВ також доцільна тоді, коли суб'єкт хоче підвищити свою привабливість на ринку, оскільки контрагенти надають перевагу співпраці з активними платниками ПДВ.

Джерела:

• https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/informacje-podstawowe/
• https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00246#2
• https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00246#2
• https://www.ey.com/pl_pl/insights/tax/kim-jest-czynny-podatnik-vat